Fondsen en schenkingen > Fiscale voordelen
Het beknopt overzicht, dat wij u geven, is gebaseerd op de regelingen opgenomen in de Successiewet 1956 en de Wet op de Inkomstenbelasting 2001 voor zover van belang voor de Vereniging Rembrandt.
U dient bij enkele typen van giften de notaris in te schakelen, bij andere is het belangrijk u fiscaal grondig te oriënteren bij uw eigen adviseur of in een gesprek met de Belastingdienst om een regeling te treffen. Het secretariaat is te allen tijde bereid u behulpzaam te zijn.
Vrijstelling van schenkings- en successierechten
Ingevolge het in de algemene vergadering van de Vereniging Rembrandt op 19 september 1998 genomen besluit tot wijziging van de statuten is de Vereniging Rembrandt door het Ministerie van Financiën, na overleg met het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen, opgenomen op de lijst van musea en steuninstellingen, waardoor de Vereniging Rembrandt is vrijgesteld van schenkings- en "erf" belasting, dit in de zin van artikel 32 ten eerste en artikel 33 ten eerste van de Successiewet 1956.
Erfstellingen en Legaten
Er dient op gewezen te worden, dat erfstellingen en legaten als regel bij notarieel testament tot stand komen. Over specifieke inboedelgoederen kan bij codicil worden beschikt. U kunt op het kompas van het Nederlandse notariaat varen. Als kunstobjecten van museale kwaliteit aan de Vereniging worden toegedacht, is het met het oog op kwijtschelding van rechten aan te raden tijdig contact met het secretariaat op te nemen ten einde in gezamenlijk overleg na te gaan of de voorwerpen voor duurzame expositie in een der Nederlandse musea - als bruikleen van de Vereniging - in aanmerking komen.
Wet op de inkomstenbelasting 2001
Bij ondernemingen moet de schenking het bedrijfsbelang dienen om een bedrijfslast te zijn zoals reclame- of goodwill-doeleinden of een beroep op de ondernemer waaraan deze zich niet redelijkerwijs heeft kunnen onttrekken.
Beperkte aftrek voor giften zonder lijfrenteverplichting
Niet het volledige bedrag van de giften, die de belastingplichtige in een bepaald jaar voor diverse doeleinden heeft gedaan, is aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Een bedrag ter grootte van 1% van het onzuivere inkomen (met een minimum van € 60,-) blijft voor eigen rekening. Het maximaal aftrekbare bedrag is gelijk aan 10% van het onzuivere inkomen. Bij gehuwden worden deze beperkingen berekend aan de hand van de echtgenoot met het hoogste persoonlijke inkomen. Het inkomen van de andere echtgenoot speelt daarbij geen rol.
Bij giften in natura is de waarde in het economisch verkeer op het moment van de gift bepalend. Over de waardering is vooraf overleg met de inspecteur van de inkomstenbelasting aan te bevelen. Overigens moeten alle giften met schriftelijke bewijsstukken aangetoond kunnen worden.
Volledige aftrek voor giften in de vorm van termijnen van lijfrente
Lijfrenten zijn vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die met een zekere regelmaat worden uitgekeerd en die uiterlijk bij het overlijden van de verzekerde eindigen; de aanspraak op de uitkeringen mag niet worden afgekocht, vervreemd of tot voorwerp van zekerheid dienen. De schenker kan de termijnen van lijfrenten volledig in mindering brengen bij de berekening van zijn of haar belastbaar inkomen.
Voor deze vorm van schenking is vereist dat de termijnen van lijfrenten berusten op een verplichting aangegaan bij notariële akte van schenking, en dat gedurende vijf of meer jaren minimaal jaarlijks een gelijke termijn wordt uitgekeerd aan de Vereniging Rembrandt.
Aftrekbare lijfrente in nature door periodieke schenking van kunstwerken
Een lijfrente in natura kan bijvoorbeeld zijn een collectie, waarvan elk jaar een evenredig gedeelte in eigendom overgaat of een kunstwerk waarvan het eigendomsrecht jaarlijks in gelijke gedeelten overgaat naar een museum. De staatssecretaris van Financiën heeft de Vereniging Rembrandt bevestigd dat lijfrenten ook in natura kunnen worden verstrekt. Het is derhalve niet meer nodig dat, om aftrek te bewerkstelligen, de omweg van een verkooptransactie en kwijtschelding van periodieke afbetalingstermijnen wordt gebruikt.
Nadere uitwerking vooraf in overleg met de belastingdienst is in deze gevallen overigens wel aan te bevelen.
Zie ook de website van de Belastingdienst over belastingvrij schenken
Gerelateerd: